Suurem osa raamatupidamise kandeid koostatakse automaatselt sisestatud tehingute põhjal (arved, maksed, laekumised, palgatoimingud, põhivara kulum). Käesolevast juhendist leiate näidiseid selliste kannete koostamiseks, mida ei ole võimalik muude dokumentide kaudu sisestada ja seetõttu koostatakse ise kanne.
Kande koostamiseks tuleb minna: Raamatupidamine -> Kanded -> Uus kannekande lisamisest loe lähemalt siit
Pangaimpordi käigus kande salvestamiseks valige tehingu tüübiks “Finantskanne“.
osakapitali makse pangakontole
Deebet: 102x Pangakonto
Kreedit: 3100 Aktsiakapital või osakapital nimiväärtuses
Varasemalt oli võimalus asutada osaühing ka sissemakset tegemata (kuni 31.01.2023). Sissemakseta asutatud osaühingu puhul oli kajastamiseks 2 varianti:
a) osakapitali sissemakseta asutatud osaühing (sissemakse tähtaega pole määratud)
Deebet: 3101 Sissemaksmata osakapital
Kreedit: 3100 Aktsiakapital või osakapital nimiväärtuses
Osakapitali sissemaksmise kuupäevaga lisatakse kanne:
Deebet: 102x Pangakonto
Kreedit: 3101 Sissemaksmata osakapital
b) osakapitali sissemakseta asutatud osaühing, sissemaksmise tähtaeg on määratud
Deebet: 1330 Nõuded omanike vastu
Kreedit: 3100 Aktsiakapital või osakapital nimiväärtuses
Osakapitali sissemaksmise kuupäevaga lisatakse kanne:
Deebet: 102x Pangakonto
Kreedit: 1330 Nõuded omanike vastu
Deebet: 5350 Pangateenused
Kreedit: 102x Pangakonto
Deebet: 1010 Kassa
Kreedit: 102x Pangakonto
kassast panka
Deebet: 102x Pangakonto
Kreedit: 1010 Kassa
Näiteks kanti raha pangakontolt 123, millel kasutatakse finantskontot 1020 pangakontole 456, millel kasutatakse finantskontot 1021
Deebet: 1021 Pangakonto 456
Kreedit: 1020 Pangakonto 123
Kui kasutate pangaimporti ja mõlema pangakonto tehingud imporditakse, siis on soovitav kasutada vahekontot, et ekslikult ei salvestataks tehinguid topelt.
Näiteks SEB pangas olevalt kontolt tehti ülekanne LHV pangas olevale kontole.
SEB panga tehingu kanne (raha välja):
Deebet: 1030 Raha teel
Kreedit: 1020 SEB Pank
LHV panga tehingu kanne (raha sisse)
Deebet: 1021 LHV Pank
Kreedit: 1030 Raha teel
a) Raha pangakontolt või kassast
Deebet: 1405 Nõuded aruandvate isikute vastu
Kreedit: 10xx Pangakonto või Kassa
NB! Aruandva isiku poolt tehtud kulutused (tšekid) sisestatakse ostuarvetena ja märgitakse makstuks “Aruandev isik” kontoga (lisage Seaded -> Pangakontod ja kassad alla).
b) Saadud kulutuste avansi ja tehtud kulutuse tehingu tasaarvelduseks koostatakse eraldi kanne:
Deebet: 2690 Muud viitvõlad
Kreedit: 1405 Nõuded aruandvate isikute vastu
c) Kui avansina saadud summa ületas kulutuste tegeliku summa ja aruandev isik tagastab summa, siis selle kohta tehakse kanne:
Deebet: 102x Pangakonto või Kassa
Kreedit: 1405 Nõuded aruandvate isikute vastu
a) tšekid/arved sisestatakse tavapäraselt ostuarvete alla ja märgitakse makstuks “Aruandev isik” kontoga. Makse tulemusena kajastub pearaamatus võlg aruandvale isikule.
b) tasutakse võlg aruandvale isikule
Deebet: 102x Pangakonto või Kassa
Kreedit: 2680 Võlg aruandvale isikule
Soovi korral võib aruandva isiku jaoks luua eraldi kontod või nimetada ümber olemas olevad. Uute loomisel tuleb jälgida, et need bilansi õigetel ridadel kajastuks.
Kas käibemaksu on vaja tasuda või on ettemaks, saab näha käibemaksu aruandest (Raamatupidamine menüüs). Selle aruande all saate salvestada käibemaksu kontode perioodi sulgemiskande, millega kantakse tasumisele kuuluv või enammakstud summa kontole 2510 Käibemaksu koondkonto. Kui käibemaksu on vaja tasuda, siis on summa kreeditis. Kui on ettemaks, siis on summa deebetis.
a) Käibemaksu on vaja tasuda:
Kanne käibemaksu pangast ülekandmisel EMTA ettemaksu kontole:
Deebet: 1520 Maksude ettemaksu konto
Kreedit: 102x Pangakonto
Käibemaksu kohustuse tasaarveldus ettemaksu kontoga (jälgi EMTA toimingute väljavõttest tehingu toimumise kuupäeva, tavaliselt 20.kuupäev):
Deebet: 2510 Käibemaksu koondkonto
Kreedit: 1520 Maksude ettemaksu konto
b) Käibemaksu osas jäi ettemaks
Käibemaksu ettemaksu summa kandmine maksude ettemaksu kontole (jälgi EMTA toimingute väljavõttest tehingu toimumise kuupäeva):
Deebet: 1520 Maksude ettemaksu konto
Kreedit: 2510 Käibemaksu koondkonto
c) Kui ettemaksukontol oleva summa osas on tehtud tagastustaotlus, kannab EMTA selle raha ettevõtte pangakontole. Raha laekumisel ettevõtte kontole teha kanne:
Deebet: 10xx Pangakonto
Kreedit: 1520 Maksude ettemaksu konto
d) Kui ettemaksukontol on raha ja selle arvelt saate täielikult tasuda järgmise kuu käibemaksu kohustuse (täiendavat ülekannet pole vaja teha):
Deebet: 2510 Käibemaksu koondkonto
Kreedit: 1520 Maksude ettemaksu konto
e) Kui ettemaksukontol on raha, kuid selle arvelt saate vaid osaliselt tasuda järgmise kuu käibemaksu kohustuse, siis tuleb vajalik summa EMTA ettemaksukontole juurde kanda
Deebet: 1520 Maksude ettemaksu konto
Kreedit: 10xx Pangakonto
Pärast seda juba tavaline maksukohustuse sulgemise kanne
Deebet: 2510 Käibemaksu koondkonto
Kreedit: 1520 Maksude ettemaksu konto
Dividendide tulumaks 22/78, arvestamise kanne:
Deebet: 3600 Eelmise perioodi jaotamata kasum 936.00
Deebet: 6900 Dividendide tulumaks 264.00
Kreedit: 2570 Tulumaks ja erisoodustuse tulumaks 264.00
Kreedit: 2650 Dividendivõlad 936.00
Dividendide väljamaksmise kanne:
Deebet: 2650 Dividendivõlad 936.00
Kreedit: 102x Pangakonto 936.00
Dividendid deklareeritakse väljamaksmisele järgneva kuu TSD-l lisas 7 ja vormil INF1 (esitatakse 10.kuupäevaks).
Tulumaksu pangakontolt EMTA ettemaksu kontole kandmisel tehakse kanne:
Deebet: 1520 Maksude ettemaksu konto
Kreedit: 102x Pangakonto
Maksukohustuse ja ettemaksu konto tasaarveldamiseks tehakse kanne (kuupäev EMTA toimingute väljavõtte järgi):
Deebet: 2570 Tulumaks ja erisoodustuse tulumaks
Kreedit: 1520 Maksude ettemaksu konto
Dividendide tulumaksu saab tasuda koos töötasu maksudega ja lisada tulumaksu jaoks rea TSD raporti alla sulgemiskandesse.
● Kontode numbrid võivad varieeruda sõltuvalt laenu iseloomust! Valige oma lepingule sobivaim konto olemasolevate hulgast või lisage kontosid juurde.
a) laenu saamine, lühiajaline laen
Deebet: 102x Pangakonto
Kreedit: 2110 Lühiajalised laenud ja võlakirjad
b) laenu tagasimakse, lühiajaline laen
Deebet: 2110 Lühiajalised laenud ja võlakirjad
Deebet: 6410 Intressikulud
Kreedit: 102x Pangakonto
c) laenu saamine, pikaajaline laen
Deebet: 102x Pangakonto
Kreedit: 2810 Pikaajalised laenud
d) pikaajalise laenu lühiajalise osa ümberkanne
Deebet: 2810 Pikaajalised laenud
Kreedit: 2120 Pikaajalise võlakohustuse lühiajaline osa
e) laenu tagasimakse
Deebet: 2120 Pikaajalise võlakohustuse lühiajaline osa
Deebet: 6410 Intressikulud
Kreedit: 102x Pangakonto
Kui teenuse eest makstakse ette, siis algselt kajastatakse see ettemakstud kuludena ja kantakse kuludesse teenuse kasutamise perioodil.
Ettemakstud kulude ostuarvel kasutage kontot 1530 Ettemakstud tulevaste perioodide kulud.
Perioodi kuludesse kandmisel kanne
Deebet: 5xxx kulukonto
Kreedit: 1530 Ettemakstud tulevaste perioodide kulud
Kuludesse kandmise eelduseks on põhikirjas tehtud valik, et asutamiskulud kannab ettevõte.
Deebet: 5370 Riigilõivud
Kreedit: 2680 Võlg aruandvale isikule
Deebet: 2680 Võlg aruandvale isikule
Kreedit: 102x Pangakonto
Aasta lõpus arvestatakse kokku töötajate kasutamata puhkusepäevad ning arvestatakse nende puhkusetasu, nii nagu kõigile tuleks 1.jaanuaril puhkusetasu välja maksta. See puhkusetasu koos kõigi maksudega moodustab puhkusereservi suuruse.
Esimesel korral arvestatakse puhkusereserv täies ulatuses kuluks, järgnevatel kordadel on kuluks või kulu vähendamiseks reservimuudatus.
Deebet: 5xxx Puhkusetasu kulu
Deebet: 5610 sotsiaalmaksu kulu
Deebet: 5620 Töötuskindlustuse kulu
Kreedit: 2612 Puhkusereserv
Arvele võtmine
Deebet: 1410 Intressid (nõue bilanssi)
Kreedit: 6400 Intressitulud
Laekumine
Deebet: 102x Pangakonto
Kreedit: 1410 Intressid
Pangaintresside summa on tavaliselt üsna väike ja selle võib tuludesse kanda pangakontole laekumise kuupäeval
Deebet: 102x Pangakonto
Kreedit: 4850 Saadud pangaintressid
Maksuametis toimub arvestus enamasti ühel ettemaksukontol, seega tasub tarkvaras sama põhimõtte järgi tegutseda ja ülekannet tehes kanda summa programmis maksude ettemaksu kontole. Maksude tasumise tähtpäeval tasaarveldatakse sellelt kontolt kohustuste summad.
Deebet: 1520 Maksude ettemaksu konto
Kreedit: 102x Pangakonto
maksuintresside kulu kanne:
Deebet: 5830 Maksuametile makstud intressid (kulu)
Kreedit: 2590 Maksuintresside võlg
kohustuse tasumine:
Deebet: 2590 Maksuintresside võlg
Kreedit: 1520 Maksude ettemaksu konto
maksuintresside tulumaksu kulu kanne:
Deebet: 5835 Tulumaks maksuintressidelt (kulu)
Kreedit: 2570 Tulumaks ja erisoodustuse tulumaks (võlg)
kohustuse tasumine:
Deebet: 2570 Tulumaks ja erisoodustuse tulumaks (võlg)
Kreedit: 1520 Maksude ettemaksu konto
kulu kanne:
Deebet: 5510 Sotsiaalmaks erisoodustustelt (kulu)
Kreedit: 2560 Erisoodustuse sotsiaalmaksu võlg
Deebet: 5500 Tulumaks erisoodustustelt (kulu)
Kreedit: 2570 Tulumaks ja erisoodustuse tulumaks
kohustuste tasumine:
Deebet: 2560 Erisoodustuse sotsiaalmaksu võlg
Deebet: 2570 Tulumaks ja erisoodustuse tulumaks
Kreedit: 1520 Maksude ettemaksu konto
kulu kanne:
Deebet: 5540 Tulumaks vastuvõtukuludelt
Kreedit: 2570 Tulumaks ja erisoodustuse tulumaks
kohustuste tasumine:
Deebet: 2570 Tulumaks ja erisoodustuse tulumaks
Kreedit: 1520 Maksude ettemaksu konto
Vastuvõtukulusid sisaldav arve sisestatakse ostuarvena, kulukontoks valige 5530 Külaliste vastuvõtukulud. Kuna sisendkäibemaksu maha arvata ei tohi, siis on soovitav kasutada käibemaksu liiki “Ei ole käive”.
kulu kanne:
Deebet: 5860 Tulumaks kingitustelt
Kreedit: 2570 Tulumaks ja erisoodustuse tulumaks
kohustuste tasumine:
Deebet: 2570 Tulumaks ja erisoodustuse tulumaks
Kreedit: 1520 Maksude ettemaksu konto
Kingituste kulusid sisaldav arve sisestatakse ostuarvena, kulukontoks valige 5850 Kingitused ja annetused. Kuna sisendkäibemaksu maha arvata ei tohi, siis on soovitav kasutada käibemaksu liiki “Ei ole käive”.
Tehtud annetused kajastatakse kandena:
Deebet: 5850 Kingitused ja annetused
Kreedit: 102x Pangakonto
Maksustamise teemal tutvuge EMTA kodulehel välja toodud infoga: “Kingitused, annetused ja vastuvõtukulud“loe siit EMTA selgitusi
● Kontode numbrid võivad varieeruda sõltuvalt laenu iseloomust! Valige oma lepingule sobivaim konto olemasolevate hulgast või lisage kontosid juurde.
a) lühiajaline laen, laenu andmine:
Deebet: 1340 Muud lühiajalised nõuded
Kreedit: 102x Pangakonto
b) lühiajaline laen, antud laenu tagasimakse:
Deebet: 102x Pangakonto
Kreedit: 1340 Muud lühiajalised nõuded
Kreedit: 6400 Intressitulud *
(Kreedit: 1410 Intressid)
* Intressinõude võib eelnevalt ka eraldi kandega üles võtta ja sellisel juhul kajastatakse laenu tagastamise kandes intressitulu (6400) asemel intressinõude (1410) kontot:
Deebet: 1410 Intressid
Kreedit: 6400 Intressitulud
c) pikaajaline laen, laenu andmine:
Deebet: 1760 Mitmesugused pikaajalised nõuded
Deebet: 1340 Muud lühiajalised nõuded (kui lähema 12 kuu jooksul tehakse tagasimakseid)
Kreedit: 102x Pangakonto
d) pikaajaline laen, antud laenu tagasimakse:
Deebet: 102x Pangakonto
Kreedit: 1340 Muud lühiajalised nõuded
Kreedit: 1410 Intressid *
* Pikaajaliste laenude puhul tehakse arvestusliku intressi kanne vastavalt kokku lepitud intressi määrale vähemalt kord aastas (kui intress tasutakse laenuperioodi lõpus).
Kontosid võib juurde teha või soovi korral kontode nimetusi muuta. Oluline on jälgida, et bilansis oleks nõuded õigesti kajastatud.
Kuigi saadud raha laekub pangakontole, ei saa seda kohe tuludesse kanda. Sihtfinantseeringu saamise tingimustes on tavaliselt kohustus anda aru ette nähtud perioodi jooksul või peab tagama ettevõtte tegevuse jätkuvuse teatud hulk aastaid. Kui tingimused ei ole täidetud, tuleb raha (osaliselt või täielikult) tagastada.
Ettevõtlusega alustamise toetus kantakse eraisiku kontole. Kui ettevõte on loodud, tuleb see kanda eraisiku kontolt ettevõtte kontole.
sihtfinantseeringu saamine
Deebet: 102x Pangakonto
Kreedit: 2880 Tulevaste perioodide tulud sihtfinantseerimisest <- kajastub pikaajalisete kohustuste all
Kui tegemist on lühiajalise toetusega (periood kuni 12 kuud, mil peate aru andma), siis on kreedit kontoks 2720 Ettelaekunud tulevaste perioodide tulud
sihtfinantseeringu tuludesse kandmine
Deebet: 2880 Tulevaste perioodide tulud sihtfinantseerimisest
Kreedit: 4990 Muud äritulud
Kontode nimetusi võib enda jaoks sobivamaks muuta või uusi kontosid juurde teha. Uute kontode tegemisel tuleb jälgida, et need kajastuks aruannetes õigetes kohtades.
Sihtfinantseerimise kajastamisest on põhjalikumalt kirjutatud Raamatupidamise Toimkonna juhendis 12 .
Maamaksu kulu
Deebet: 5900 Maamaksu kulu
Kreedit: 2580 Maamaksu võlg
Ülekanne EMTA ettemaksukontole
Deebet: 1520 Maksude ettemaksu konto
Kreedit: 102x Pangakonto
Maksukohustuse tasumine
Deebet: 2580 Maamaksu võlg
Kreedit: 1520 Maksude ettemaksu konto
Soovituslikud kontonumbrid:
2579 Mootorsõidukimaksu võlg
5890 Mootorsõidukimaksu kulu
Mootorsõidukimaksu kulu
Deebet: 5890 Mootorsõidukimaksu kulu
Kreedit: 2579 Mootorsõidukimaksu võlg
Ülekanne EMTA ettemaksukontole
Deebet: 1520 Maksude ettemaksu konto
Kreedit: 102x Pangakonto
Maksukohustuse tasumine
Deebet: 2579 Mootorsõidukimaksu võlg
Kreedit: 1520 Maksude ettemaksu konto
Makstud tagatisraha on enamasti vaja kajastada, kui renditakse töövahend või kontori- (töökoja-) ruum. Sõltuvalt lepinguperioodist kajastatakse tagatisraha lühiajaliste või pikaajaliste nõuete all.
Lühiajaline nõue
Kajastatakse bilansis käibevarade all real “Muud nõuded”, soovituslikult kasutatav konto 1340 või vahemikust 1400-1440. Kui sobiva nimega kontot kontoplaanis ei ole, lisage ise juurde.
Deebet: 1340 Muud lühiajalised nõuded
Kreedit: 102x Pangakonto
Tagatisraha tagastamisel kanne:
Deebet: 102x Pangakonto
Kreedit: 1340 Muud lühiajalised nõuded
Pikaajaline nõue
Näiteks enam kui aastase ruumide rendilepingu alusel makstud tagatis. Kajastatakse bilansis põhivarade all real “Muud nõuded”, soovituslikult kasutatavad konto 1760. Kui sobiva nimega kontot kontoplaanis ei ole, lisage ise juurde ja täiendage bilansi seadeid.
Deebet: 1760 Mitmesugused pikaajalised nõuded
Kreedit: 102x Pangakonto
Tagatisraha tagastamisel kanne:
Deebet: 102x Pangakonto
Kreedit: 1760 Mitmesugused pikaajalised nõuded
Sageli kajastatakse tagatisraha ostuarvel. Sellisel juhul kasutage tagatisraha kontot ostuarve real. Kui tagatisraha tagasiarvestus kajastatakse samuti ostuarvel, siis lisage tagasiarvestuse puhul summa miinusmärgiga. Hiljem võite kontrollida pearaamatust, et andmed õigesti oleks.
1. Müügiarved
Ettevõte ei ole käibemaksukohustuslane
Deebet: 1210 Nõuded ostjate vastu 100.00
Kreedit: 4xxx Müügitulu 100.00
Ettevõte on käibemaksukohustuslane
Deebet: 1210 Nõuded ostjate vastu 122.00
Kreedit: 2511 Käibemaks müügil 22.00
Kreedit: 4xxx Müügitulu 100.00
2. Laekumised
Deebet: 10xx Pangakonto või Kassa
Kreedit: 1210 Nõuded ostjate vastu
3. Ettemaksu laekumine (ilma müügiarveta) (Tehingud -> Laekumised -> Uus laekumine)
Deebet: 10xx Pangakonto või Kassa
Kreedit: 2210 Ostjate ettemaksed
4. Ettemaksu sidumisel müügiarvega koostatakse laekumise juurde teine kanne. Kande kuupäevaks on müügiarve kuupäev.
Deebet: 2210 Ostjate ettemaksed
Kreedit: 1210 Nõuded ostjate vastu
5. Ostuarved
Ettevõte ei ole käibemaksukohustuslane
Deebet: 5xxx/6xxx Kulukonto (või 18xx Põhivara)
Kreedit: 2310 Võlad tarnijatele
Ettevõte on käibemaksukohustuslane
Deebet: 5xxx/6xxx Kulukonto
Deebet: 1510 Sisendkäibemaks
Kreedit: 2310 Võlad tarnijatele
Autokulude sisestamisel kasutage sobivat käibemaksu liiki, kas 22% Autokulud (100% ettevõtluseks kasutatav) või 22% Autokulud (osaliselt ettevõtluseks kasutatav)
100% ettevõtluses kasutatava auto kulude ostuarve kanne
Deebet: 5xxx Autokulud 100.00
Deebet: 1513 Autokulude käibemaks (100%) 22.00
Kreedit: 2310 Võlad tarnijatele 122.00
Osaliselt ettevõtluses kasutatava auto kulude ostuarve kanne. Ostuarvet sisestades ei ole vaja autokulude summat mitmele reale lahti kirjutada, piisab õige käibemaksu liigi valimisest ja kanne koostatakse automaatselt õigesti.
Deebet: 5xxx Autokulud 111.00
Deebet: 1514 Autokulude käibemaks (osaline) 11.00
Kreedit: 2310 Võlad tarnijatele 122.00
Põhivara ostuarve kanne. Ostuarvele tuleb valida käibemaksu liik 22% Põhivara soetamine.
Deebet: 18xx Põhivara
Deebet: 1512 Põhivara soetamisel tasutud käibemaks
Kreedit: 2310 Võlad tarnijatele
6. Tasumised
Deebet: 2310 Võlad tarnijatele
Kreedit: 10xx Pangakonto või Kassa
7. Tehtud ettemaksed tarnijatele (Tehingud -> Maksed -> Uus makse)
Deebet: 1xxx Ettemaksed
Kreedit: 10xx Pangakonto või Kassa
8. Ettemakse sidumisel ostuarvega koostatakse makse juurde teine kanne ostuarve kuupäevaga
Deebet: 2310 Võlad tarnijatele
Kreedit: 1xxx Ettemaksed
Teie tagasiside on meile oluline - Kirjuta kommentaar: